Аудиторы разъяснили порядок оформления счетов-фактур при неточной отгрузке металлопроката

      «Этот вопрос волнует не только меня, очень хочется получить ответ, – интересуется читательница «Клерк.ру». – Наша компания занимается металлопрокатом, который сложно отгрузить с точностью до кг. Как быть со счетом-фактурой на аванс, если покупатель заплатил, допустим, 10 тыс. руб., а отгрузили на 9800, остаток денежных средств еще не вернули. Нужно ли на 200 руб. выставлять счет-фактуру на аванс?»
      Светлана Скобелева, директор департамента аудита ООО предприятие «КГ «Аюдар», разъясняет ситуацию:
      «Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру:
      1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (то есть при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав);
      2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.
      На основании абз. 2 п. 1 ст. 168 НК РФ в случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 настоящего Кодекса.
      В п. 3 ст. 168 НК РФ указано, что при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее 5 календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
      Сказанное выше означает, что обязанность выставлять счет-фактуру на остаток аванса (на 200 руб.) у Вас отсутствует. Иное приводило бы к тому, что с одной и той же суммы (с 200 руб.) НДС в бюджет начислялся бы дважды (при получении суммы аванса и после проведения операции реализации).
      Напомню также, что суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей подлежат вычету (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ).
      В этом случае ранее выписанный при получении аванса счет-фактура регистрируется в книге покупок на сумму возврата (абз. 3 п. 13 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением правительства РФ от 02.12.2000 №914).

Источник: MetalTorg.Ru

Телеграм-канал https://t.me/metaltorgnews

Читайте новости рынка в нашем мобильном приложении